어머님이 손자에게 아파트를 물려주는 방식이 유증인지 아니면 상속인간 협의분할인지에 따라 부과되는 세금이 달라질 수 있습니다. 구체적으로 검토해보아야겠지만, 생전에 공증하시고 돌아가신 후에 증여하시는 것으로 보아 유증으로 해석해보겠습니다. 유증의 경우 세대생략증여가 되어 20억미만의 재산이라면 30퍼센트의 세액할증이 붙습니다. 시세가 3억인 아파트라면 손자녀공제액 5천만원을 공제한 2억5천에서 산출세액 4천에 30%할증을 합쳐 5200만원이 세금으로 나올 것으로 보입니다. 세금을 줄이시기 위해서는 가액산정시 시세가 아닌 공시지가로 계산하도록 하셔야합니다.

공증을 거쳐 특정 재산을 손자에게 물려주기로 한 것은 유언(유증)에 해당하며, 상속이 개시되면 이 유증도 상속세 과세대상이 됩니다. 세액을 정확히 산정하려면 다음 요소들을 함께 확인해야 합니다. 첫째, 세대생략 가산입니다. 상속세및증여세법상 상속인이 아닌 손자녀가 유증으로 재산을 받으면 세대를 건너뛴 것으로 보아 산출세액에 할증(원칙 30%, 수유자가 미성년자이면서 상속재산가액이 일정 기준을 초과하는 경우는 더 높은 할증률)이 붙습니다. 둘째, 재산가액 평가입니다. 상속세는 상속개시일 현재의 시가를 기준으로 평가하는 것이 원칙이며, 아파트처럼 유사한 매매사례가액을 확인할 수 있는 자산은 공시지가(기준시가)가 아니라 실제 거래가에 가까운 금액으로 평가될 가능성이 있어, 공시지가만으로 낮게 신고했다가 추후 시가와의 차액에 대해 추징될 위험이 있습니다. 셋째, 공제 항목입니다. 손자녀가 미성년자가 아닌 성인이고 배우자가 없는 상속(일괄공제 등 기본공제)이라면 일반적으로 5천만원 안팎의 공제가 적용되는 구조이나, 상속재산이 이 아파트 하나뿐이라면 전체 공제 한도나 다른 상속인(자녀 3명)과의 관계도 함께 살펴야 합니다. 이처럼 실제 부담할 세액은 평가방법, 할증률, 공제 항목의 조합에 따라 달라지므로, 아파트의 정확한 시가 확인과 수유자(손자)의 나이 등 구체적인 사실관계를 바탕으로 세무사와 개별 상담을 통해 산출하시는 것을 권합니다. 이 답변은 일반적인 법률 정보 제공을 위한 것입니다.